Samenvatting praktisch fiscaalrecht deel 1

Welke functies heeft belastingheffing en noem de beginselen die hierbij van toepassing zijn.

Answer: Belastingheffing heeft een opbrengstfunctie, regulerende of stimulerende functie. 1. Draagkrachtbeginsel gaat ervan uit dat de sterkste schouders de zwaarste last kunnen dragen. Dus hoe hoger het inkomen, hoe meer belasting er afgestaan moet worden. 2. Profijtbeginsel gaat ervan uit dat degene die profijt hebben van een bepaalde voorziening, er ook voor moeten betalen. Tegenwoordig ook het principe: 3. ‘de vervuiler betaalt’: dit is bijvoorbeeld van toepassing als de overheid belasting heft op milieuvervuilende activiteiten

Wat zijn de ABBB?

Answer: Algemene beginselen van behoorlijk bestuur Gedragsregels voor de overheid, ‘’de overheid moet zich als behoorlijk bestuurder gedragen’’. - Vertrouwensbeginsel gaat uit van het vertrouwen dat de belastingplichtige mag ontlenen aan gedragingen van de overheid. Bijv. medewerker van Belastingdienst die ja zegt, maar nee doet. - Gelijkheidsbeginsel gaat uit van gelijke behandeling van gelijke gevallen.

Welke regels gaan voor: die uit het Awb of AWR?

Answer: Het meer specifieke AWR gaat voor de regels uit de Awb.

Bij welke soort(en) belasting(en) ontvangt men een aanslag?

Answer: Inkomsten- en vennootschapsbelasting: er volgt een aanslag Loon- en omzetbelasting: belastingplichtige berekent het bedrag zelf, geen aanslag nodig

In art. 16 AWR staat dat als er te weinig belasting is betaald, er een navorderingsaanslag kan volgen. Welke voorwaardes spelen daarbij een rol?

Answer: ''Een feit, dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor navordering opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is.'' - de voorwaarde van het ‘nieuwe feit’. Dit houdt in ofwel een feit dat de inspecteur niet bekend was of bekend had kunnen zijn. - De voorwaarde van ‘te kwader trouw’. Dan heeft de belastingplichtige geweten dat hij te weinig belasting betaalde (een soort opzet).

In welke situaties mag er hoe dan ook nagevorderd worden, ook al is er geen sprake van een nieuw feit of te kwader trouw?

Answer: Art. 16 lid 2 AWR - Voorheffing/voorlopige aanslag: een onjuiste verrekening van o.a. een voorheffing of voorlopige aanslag – voorbeeld van een voorheffing is de loonbelasting/loonheffing - Gemeenschappelijke inkomsten: een aanpassing in de verdeling van de gemeenschappelijke inkomsten van partners - Kenbare fout: onjuist of niet vaststellen van de aanslag door een redelijkerwijs kenbare fout. Er is sprake van een kenbare fout as de aanslag tenminste 30% te laag is.

Wat gebeurt er als een bezwaarschrift niet-ontvankelijk wordt verklaard?

Answer: Wordt een bezwaarschrift niet-ontvankelijk verklaard, dan wordt deze door een inspecteur ambtshalve beoordeeld. Dan kan de aanslag alsnog verlaagd worden, dit wordt een ambtshalve vermindering genoemd. Besluit de inspecteur daarentegen dat de aanslag toch juist was, kan men niet meer in beroep gaan tegen de aanslag inhoudelijk bij de Rechtbank. Dit kan nog wel tegen de niet-ontvankelijkheid.

Wat gebeurt er als een bezwaarschrift wel ontvankelijk wordt verklaard?

Answer: Als een bezwaarschrift wél ontvankelijk wordt verklaard, kan de inspecteur deze afwijzen of gedeeltelijk tegemoetkomen. Vervolgens moet de belangstellende in de gelegenheid worden gebracht om te worden gehoord, zoals beschreven in art. 7:2 Awb. Dit is een mondelinge toelichting op het bezwaarschrift.